A következőkben összefoglalót szeretnénk adni Önöknek a bérügyviteli tevékenységek ellátásához szükséges jogszabályok, 2015. január 1-től életbe lévő változásairól.
Személyi jövedelemadót érintő változások (1995. évi CXVII. tv.)
Családi kedvezmény
Mértékének változása 2016-tól két eltartott esetén kedvezményezett eltartottanként és havonta: (Szja tv. 29/A § (2) bek.)
- 2016. évben: 78 125 Ft
- 2017. évben: 93 750 Ft
- 2018. évben: 109 375 Ft
- 2019. évben: 125 000 Ft
A családi kedvezményt a családi pótlékra jogosulttal közös háztartásban élő házastársa is igénybe veheti. (Szja tv. 29/A. § (3) bek.)
Az adóelőleg nyilatkozat tartalma módosult, bővült:
- Kedvezmény élettársak közötti megosztása esetén. (Szja tv. 29/B. § (1) bek.).
- A jogosultság jogcímét meg kell jelölni, kötelező a kedvezményezett adóazonosító jelét megadni (eddig lehetőség volt adóazonosító helyett a természetes személyazonosító adatokat megadni), továbbá havonta, gyermekenként kell megadni a jogosultságot. (Szja tv. 29/B § (2) bek.)
Nyilatkozatot rendszeres bevételt juttató kifizető számára is adhat a magánszemély. (Szja tv. 48. § (3) bekezdés és (3a) bek.)
Első házasok kedvezménye
Kik jogosultak és hogyan (Szja tv. 29/C §)?
- 2014. december 31. után kötött házasság esetén, ha az egyik házastárs első házasságát köti
- Összege havi 31 250 Ft, amelyet megoszthatnak egymás között a házastársak
- Maximum 24 hónapig jár, de csak addig, amíg családi kedvezményre nem válik jogosulttá a magánszemély (ide nem értve a nevelt gyermeket)
Az adóelőleg nyilatkozatban az első házasság kedvezményéről is nyilatkozni kell. (Szja tv. 48. § (2) bek. b) pont)
Az adóelőleg megállapítására vonatkozó rendelkezés is kiegészült az első házasok családi kedvezményével. (Szja tv. 49. § (1) bek.)
Béren kívüli juttatások és egyes meghatározott juttatások
Keretösszegek változása. Az éves összegeket jogviszonyban töltött napok arányában kell figyelembe venni (Szja tv. 70. § (4a) bek.)
- Keretösszeg évi 200 000 Ft (Béren kívüli juttatások)
- Rekreációs keretösszeg évi 450 000 Ft (Széchenyi pihenőkártya juttatások)
Évközi kilépés esetén a kilépést követően a keretet újra meg kell állapítani, a jogviszonyban töltött naptári napok arányában. A keretösszeg túllépést a megszűnés hónapja kötelezettségeként kell elszámolni. (Szja. tv. 69. § (5) bek.)
Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény változása
A munkáltatói adó megállapítás határideje változott: május 20. helyett április 30., illetve az elektronikus bevallás adóhatósághoz történő benyújtásának határideje is módosult: június 10. helyett május 20. (Art. 27.§ (4) bek.)
SZOCHO adóval kapcsolatos változások (2011. évi CLVI. törvény)
Részmunkaidős foglalkoztatás után nem kell a törvényben meghatározott kedvezményeket arányosítani. (Eat. 463. § (5) bek.)
Költségvetési szerveknél nem érvényesíthetőek bizonyos kedvezmények. (Eat. 463/A. §)
Kivezetésre kerül, így 2015. január 1-től már nem érvényesíthető START kedvezmény.
A társadalombiztosítási (1997. évi LXXX. törvény) változások
A biztosítás nem terjed ki az Szja tv. 1/B. § hatálya alá tartozó természetes személyre (pl. külföldi énekes, zenész, stb.) (Tbj. 11.§ e) pont).
A kifizető olyan magánszemélynél is figyelembe vehet családi járulékkedvezményt, akinek az összevont adóalapba tartozó rendszeres jövedelmet fizet ki. (pl. megbízásos jogviszony esetén) (Tbj. 51. § (1) bek.)
A családi kedvezmény éves elszámolásakor (Tbj. 51/B § (4) bek.)
- a visszafizetési kötelezettséget szja-ként kell teljesíteni
- a még igényelhető kedvezményt az szja terhére kell elszámolni
Kiegészítő tevékenységet folytatók és biztosítási jogviszonyban nem álló fizetésre kötelezettek egészségügyi szolgáltatási járulékának összege emelkedik: havi 6810 Ft-ról 6930 Ft-ra emelkedik (napi 231 Ft). Az érintettek köre nem változik. (Tbj. 19.§ (4) bek.)
Egészségügyi hozzájárulás módosításai (1998. évi LXVI. törvény)
A kifizető az Szja tv. 71. § szerint biztosított béren kívüli juttatások alapján megállapított jövedelem adóalapként meghatározott összege után - figyelemmel az Szja tv. 70. § (4) bekezdésére - 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizet. (Eho 3. § (4) bek.)
Külföldi munkavállaló (Szja tv. 1/B.§ szerinti)
- A jövedelme után 14%-os egészségügyi hozzájárulást kell fizetni. Felső határ: 450 000 Ft. (Eho 3/B. §)
- Az egészségügyi hozzájárulást az személyi jövedelemadóval egyidejűleg kell bevallani (Eho 11. § (2a)
Egyszerűsített foglalkoztatásról szóló törvény változása (2010. évi LXXV. törvény)
Nem kell jövedelmet megállapítani és bevallani, ha a bevétel nem haladja meg a foglalkoztatás naptári napjainak számát és az adóév első napján érvényes minimálbér vagy garantált bérminimum napibérként meghatározott összegének szorzatát. (Efo tv. 9. § (2) bek.)
Tájékoztatjuk Önöket, hogy a felsorolt jogszabályokról adott tájékoztatás csupán tájékoztató jellegű, jogi tanácsadásnak nem minősül, és nem helyettesíti az eredeti jogszabályban foglaltakat! A jogszabályokat, előírásokat mindenkor az adott eset valamennyi körülményére tekintettel kell alkalmazni. Az összeállítás nem teljes körű felsorolása az egyes bérügyviteli tevékenységek ellátásához szükséges jogszabályváltozásoknak.