Új szja-mentesség a három gyermeket nevelő anyáknak – 2025. október 1-től

2025.    október 1-től életbe lép a három gyermeket nevelő anyák személyi jövedelemadó-mentessége, amely jelentős anyagi támogatást biztosít a munkát vállaló édesanyáknak.

A kedvezmény célja, hogy elismerje a gyermeknevelés társadalmi értékét és támogassa az aktív munkavállalást. 

Kik jogosultak?

Az szja-mentességet azok az édesanyák vehetik igénybe, akik három gyermeket vér szerinti vagy örökbefogadó szülőként nevelnek, és a gyermek után családi pótlékra:

• jelenleg jogosultak, vagy
• korábban legalább 12 éven keresztül jogosultak voltak. 

A szabály kiterjed azokra a gyermekekre is, akik:

• fogyatékosság miatt intézményi ellátásban vannak, vagy
• sajnálatos módon elhunytak, de a családi pótlékra való jogosultság korábban megnyílt. 

Fontos: az anyának nem szükséges egy időben három gyermek után családi pótlékot kapnia — elegendő, ha mindhárom gyermek után külön-külön, legalább 12 évig jogosult volt. 

Gyakori kérdés: ha a családi pótlékot az apának folyósítják, jogosult-e az anya a kedvezmény érvényesítésére? Igen! 

Mikor nem jár a kedvezmény?

Nem jogosult az anya, ha például:

• csak két vér szerinti gyermeke van, és a harmadikat nem fogadta örökbe,
• egyik gyermek gyámság alatt áll (nem vér szerinti, nem örökbefogadott),
• várandós, de a harmadik gyermek még nem született meg (a jogosultság a születéstől indul). 

Milyen jövedelmekre vonatkozik az adómentesség?

A kedvezmény az összevont adóalapba tartozó jövedelmekre érvényesíthető, például:

• munkabér,
• tisztségviselői díj,
• táppénz,
• álláskeresési járadék,
• nem önálló tevékenységből származó jövedelem
• önálló tevékenységből származó jövedelem közül
  • egyéni vállalkozói kivét
  • mezőgazdasági őstermelő jövedelme
  • önkormányzati és EP-képviselő jövedelme
  • választott könyvvizsgáló jövedelme
  • magánszemély által egyéni vállalkozóként kötött szerződés alapján járó jövedelem

Nincs felső összeghatár — a teljes jogosult jövedelem mentesül az szja alól. Az ingatlan- vagy ingóság-bérbeadás jövedelme azonban nem tartozik ide. 

Jogosultság kezdete és időtartama

A mentesség azokra a jövedelmekre alkalmazható először, amelyeket 2025. szeptember 30. után fizetnek ki. 

A jogosultság élethosszig tart, amíg a jogosultnak szja-köteles jövedelme van. 

Hogyan lehet igénybe venni?

Az Szja tv. meghatározza, hogy az összevont adóalapból milyen sorrendben vehetők igénybe az adóalap-kedvezmények

1. négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye, vagy a három gyermeket nevelő anyák kedvezménye,
2. a csecsemőgondozási díj, a gyermekgondozási díj és az örökbefogadói díj kedvezménye,
3. 25 év alatti fiatalok kedvezménye,
4. 30 év alatti anyák kedvezménye,
5. személyi kedvezmény,
6. első házasok kedvezménye,
7. családi kedvezmény.

Ezen sorrendnek különösen akkor van jelentősége, ha az anya egyidejűleg több adóalap-kedvezményre is jogosult.

• Év közben: adóelőleg-nyilatkozattal (legegyszerűbben ONYA rendszerben).
• Ha több munkáltató van, mindegyiknél külön nyilatkozaton kell kérni
• Az adóelőleg-nyilatkozatot papír alapon is át lehet adni a munkáltató/kifizető részére. A NAV honlapjáról letöltött nyomtatványt két példányban kell leadni.
• Év végén: szja-bevallásban, egy összegű visszaigényléssel. 

Több munkáltatónál történő munkavégzés esetén mindegyikhez külön nyilatkozat szükséges.

Fontos gyakorlati tudnivalók

• A mentesség miatt az anya szja-alapja jellemzően 0 lesz, így más adókedvezmények (pl. családi kedvezmény) csak járulékkedvezményként érvényesíthetők. 
• A családi kedvezményt ilyenkor gyakran az apa tudja érvényesíteni, vagy a szülők járulékkedvezményként használják fel. 
• A munkáltatóknak a havi adó- és járulékbevallásban adatot kell szolgáltatni

Szerző: dr. Asztalos Zsuzsa